НДФЛ с депонированной заработной платы когда платить

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДФЛ с депонированной заработной платы когда платить». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Если финансы для з/п получают из банка, НДФЛ с них перечисляется сразу по получении, той же датой (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ), еще до того, как открывается зарплатная ведомость для выплаты денег персоналу.

• Депонирование применительно к заработной плате означает передачу в банк на хранение части ее суммы, оставшейся неполученной из-за отсутствия работника или работников на работе в период выплаты. Востребована эта процедура лишь при выдаче денег наличными по платежной ведомости.
• Суммы, подлежащие депонированию, нельзя считать выплаченным доходом, поскольку факт получения средств при депонировании отсутствует. Из-за этого НДФЛ с депонированных сумм не удерживается до даты их реальной выплаты работнику.
• Наличие сумм, подлежащих депонированию, делит начисленную сумму заработной платы, относящуюся к одному и тому же периоду, на части, имеющие разные даты фактической выдачи. Из-за этого в отчете 6-НДФЛ в разделе 2 данные, относящиеся к зарплате, подвергавшейся депонированию, всегда показываются обособленно.

Депонирование никто не отменял!

Ранее при наличии в кассе не полученных в срок выплат заработной платы, стипендий и других сумм кассиру в последний день их выдачи следовало совершить следующие действия:

• в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) проставить оттиск печати (штампа) или сделать запись «Депонировано» напротив фамилий и инициалов работников, которым не выданы наличные деньги;

• подсчитать и записать в итоговой строке сумму фактически выданных наличных денег и сумму, подлежащую депонированию;

• сверить указанные суммы с итоговой суммой в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости);

• проставить свою подпись на расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) и передать ее для подписания главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии – руководителю).

В какой день нужно депонировать невыданную заработную плату

Деньги на выплату зарплаты получены в банке. Для компаний, которые получают денежные средства на оплату труда в банках, этой проблемы не существует. Напомним, что деньги на выдачу заработной платы можно держать в кассе организации не более пяти рабочих дней, включая день получения денег в банке (п. 4.6 Положения о порядке ведения кассовых операций). Не полученную работниками заработную плату сдают в банк в последний день, отведенный для ее выдачи.

Зарплата выдавалась из наличной выручки. Компании, получающие наличную выручку, могут не снимать деньги на оплату труда в банке, а выдавать их из кассы. При этом нужно помнить, что деньги в кассе, которые предполагается потратить на зарплату, продолжают оставаться наличной выручкой. Поэтому сумму остатка на конец дня, превышающую установленный банком лимит, необходимо внести на расчетный счет организации. Пятидневный срок для выдачи заработной платы в этом случае не применяется. Зарплата выдается в один день, а неполученные деньги депонируются в день выдачи зарплаты. Такое правило работает и в том случае, когда лимит остатка денег в кассе не превышен.

Сроки уплаты страховых взносов с зарплаты во внебюджетные фонды (кроме страховых взносов на травматизм) не связаны с датой выплаты заработной платы. Их нужно перечислять не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления зарплаты (ч. 5 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Взносы на травматизм нужно перечислять в день:

• установленный для получения в банке средств на выплату заработной платы за истекший месяц — если оплата производится по трудовым договорам;
• установленный страховщиком — если оплата производится по гражданско-правовым договорам и условие о страховании от несчастных случаев предусмотрено в договоре.

Такой порядок установлен:

• в п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ;
• п. 6 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184.

Порядок выплаты депонированной заработной платы

Чтобы иметь возможность получить депонированную зарплату, сотруднику необходимо:

1. Направиться в бухгалтерию компании с прошением о выплате соответствующих сумм, которые были ранее депонированы. При этом, лицо также может обозначить время, когда желательно получить средства (в дату обращения, через день, два или любое иное время).
2. Дождаться ответа от служащего бухгалтерского подразделения.
3. После того, как бухгалтер проведет все соответствующие операции, работнику будет выдана его зарплата на руки.

При обращении сотрудника, чьи средства были депонированы, кассир должен:

1. Составить запрос, в котором будет содержаться информация о появлении субъекта и об его прошении выплатить зарплату.
2. Сформировать заявку в банк на перечисление требуемой суммы.
3. Осуществить выдачу средств на основании РКО.
4. Внести информацию о выдаче депонированной зарплаты в соответствующий реестр.
5. Сверить расходные данные с главным бухгалтером или управленцем.

Взимается ли НДФЛ при депонировании зарплаты

НДФЛ с депонированной зарплаты зависит от исходника выплаты.

В случае с банком НДФЛ отчисляется в день получения денег на заработок (ч. 1 п. 6 ст. 226 НК). То есть до того момента, когда средства будут реально выплачены. Депонирование на сроках платежа никак не сказывается.

С 01 января 2016 введен новый срок удержания и выплаты НДФЛ при выдаче зарплаты наличными. НДФЛ перечисляется максимум на следующий рабочий день после даты расчета с сотрудниками (п. 6 ст. 226, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Удерживать данный НДФЛ нужно из дохода при его реальной выплате (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса).

Допустим, зарплата начислена 31 октября. А 7 ноября ее депонировали и выдали 28 ноября. Когда производится удержание НДФЛ из депонированной зарплаты и внесение удержанного НДФЛ?

При выдаче депонированной зарплаты 28 ноября налог удерживается 28 ноября и выплачивается не позднее 29 ноября.

В налоговом учете списание депонированной ранее зарплаты определяется применяемым методом расчета налога на прибыль.

При методе начисления депонированную зарплату включают в расходы месяца начисления (согласно подпунктам 1 и 4 ст. 272 НК РФ). В данной ситуации нет разногласий между налоговым и бухгалтерским учетами.

Если деньги выдаются через кассу, депонированная зарплата включается в расходы в момент ее выдачи (согласно п. 2 ст. 273 НК). В месяце начисления будет видна вычитаемая временная разница. Это предусмотрено п. 11 ПБУ 18/02. Появится отложенный налоговый актив. Его не станет, когда зарплату выплатят.

Ндфл с депонированной заработной платы когда платить

Там отражают сведения о депонированной зарплате в течение года. Для записей о выплате депонированных денег предназначено 12 граф (по числу месяцев). Берется место, соответствующее месяцу выдачи депонированной зарплаты. Если после завершения года все еще остаются невыплаченные средства, такая информация переносится в новую книгу.

Со страховыми взносами во внебюджетные фонды при депонировании зарплаты все гораздо проще. Компания по итогам каждого месяца должна исчислить обязательный платеж. Он рассчитывается исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных работнику. Это следует из части 3 статьи 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. При этом перечислить взносы необходимо не позднее 15-го числа следующего месяца (ч. 5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Таким образом, для страховых взносов важен факт начисления зарплаты, а не ее выплаты. Поэтому с суммы депонированной заработной платы взносы также должны быть перечислены во внебюджетные фонды.

С 01.01.2019 срок един для всех способов выплаты зарплаты: налоговые агенты должны заплатить НДФЛ в бюджет не позднее чем на следующий рабочий день после дня выплаты физлицу доход а п. 6 ст. 226, п. 6 ст. 6.1 НК РФ . Удерживать этот НДФЛ нужно непосредственно из дохода при его фактической выплат е п. 4 ст. 226 НК РФ .

Есть, правда, решения судов о том, что НДФЛ с зарплаты, перечисленный в последний день месяца или позже, но ранее выдачи денег работникам, считается уплаченным и не может рассматриваться как перечисленный за счет средств налогового агент а Постановления ФАС СЗО от 04.02.2014 № А26-3109/2013 , от 10.12.2013 № А56-16143/2013 ; ФАС ДВО от 11.12.2013 № Ф03-5847/2013 ; АС МО от 28.07.2019 № Ф05-5279/2015 ; АС УО от 06.02.2015 № Ф09-10188/14 . И хотя в тех судебных делах не рассматривались собственно случаи депонирования, возможно, и вам удастся отстоять такой подход в суде.

Удастся ли оспорить такой штраф

До 2016 г. суды признавали правомерной уплату НДФЛ с депонированных сумм до их передачи работнику. Но они основывались только на том, что НК тогда требовал перечислять налог с начисленной за месяц зарплаты в день получения денег на ее выплату в банке. А на этот момент еще не может быть известно, все ли работники придут за деньгами . Теперь такого требования в НК больше нет. Так что судебная практика по этому вопросу вам вряд ли поможет.

Есть, правда, решения судов о том, что НДФЛ с зарплаты, перечисленный в последний день месяца или позже, но ранее выдачи денег работникам, считается уплаченным и не может рассматриваться как перечисленный за счет средств налогового агента . И хотя в тех судебных делах не рассматривались собственно случаи депонирования, возможно, и вам удастся отстоять такой подход в суде.

Но эти же судебные решения показывают, что спор весьма вероятен. Так что если не хотите споров — для вас вариант 2.

Постановления ФАС УО от 16.01.2014 N Ф09-13857/13; ФАС СЗО от 16.02.2009 N А21-1998/2008.
Постановления ФАС СЗО от 04.02.2014 N А26-3109/2013, от 10.12.2013 N А56-16143/2013; ФАС ДВО от 11.12.2013 N Ф03-5847/2013; АС МО от 28.07.2016 N Ф05-5279/2015; АС УО от 06.02.2015 N Ф09-10188/14.

Как производятся отчисления НДФЛ?

Выплата налога НДФЛ производится в соответствии с видом выданной суммы. Если речь идет о начислении заработной платы, тогда отчисления, предназначенные для НДФЛ, берут в день предоставления зарплаты, то есть не в день ее фактического получения сотрудником организации.

Это правило закреплено 1 п. 6 ст. 226 НК РФ.

Это означает, что срок для перечисления налога НДФЛ увеличивается до того момента, когда работник не получит зарплату из кассы.

Если производится выдача компанией заработной платы, прошедшей депонирование из наличных денег от выручки, тогда удержание НДФЛ производиться при фактическом получении денег сотрудником. На следующий день после выплаты налог должен быть перечислен.

Уплата страховых взносов со стороны работодателя проводится даже в том случае, если на финансовые средства, полагающиеся работнику, сделали депонирование. Налоговый кодекс предполагает, что выплаты должны быть произведены не позднее пятнадцатого числа того месяца, который следует за отчетным.

Составляем реестр депонированных сумм

С 1 июня 2014 года вести реестр депонированных сумм не обязательно, поскольку в порядке ведения кассовых операций от 11.03.2014 № 3210-У такого требования нет.

Однако этот документ удобен для отслеживания задолженности перед работниками, поэтому отказываться от него совсем не стоит.

Реестр депонированных сумм заполняют в произвольной форме. Как правило, он включает следующие реквизиты:

• наименование (фирменное наименование)организации;
• дата оформления реестра депонированных сумм;
• период возникновения депонированных сумм наличных денег;
• номер расчетно-платежной или платежной ведомости;
• фамилия, имя, отчество (при наличии) работника, не получившего наличные деньги;
• табельный номер работника (при наличии);
• сумма невыплаченных наличных денег;
• итоговая сумма по реестру депонированных сумм;
• подпись кассира;
• расшифровка подписи кассира.

Реестр депонированных сумм может содержать дополнительные реквизиты, например, о выплате депонированных сумм.

Отчет по форме 6НДФЛ сдают все юридические лица и предприниматели, имеющие наемны работников. Отчитываться необходимо каждый квартал. В отчете отражается сумма заработной платы, полученная сотрудниками за три месяца, причем нарастающим итогом с прошлого периода. А также сумма льгот по уплате НДФЛ, полученная от количества детей, необлагаемая налогом, далее даты по перечислению дохода, удержанию налога. В зависимости от того, когда был уплачен НДФЛ, данный факт отображается по строке 100,110 и 120.

В случаях, когда заработная плата сотрудников выдается им из кассы предприятия, могут быть ситуации, что в день выплаты работник не пришел за деньгами, тогда кассиру в ведомости необходимо написать-депонировано, что говорит о том, что данную сумму сотрудник получит в другой день. Однако хранить данные средства в кассе предприятие имеет право лишь 5 дней, после чего необходимо их внести в банк на расчетный счет, а затем снять, когда сотрудник пожелает их получить.

Срок выдачи наличных денег на выплату зарплаты руководитель организации определяет самостоятельно, но его продолжительность не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных с банковского счета). Срок выдачи зарплаты указывается в расчетно-платежной ведомости (унифицированная форма № Т-49) или платежной ведомости (унифицированная форма № Т-53).
Если сотрудник не получил зарплату в течение установленного срока, то невыплаченную сумму нужно депонировать. Сделать это необходимо в последний день выдачи зарплаты.

Такой порядок установлен пунктом 6.5 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

Ситуация: когда нужно сдать в банк наличную выручку, которую используют на выдачу зарплаты? Выручка, которую организация использует на выдачу зарплаты, превышает лимит кассового остатка.

По общему правилу наличные деньги сверх установленного лимита организация обязана сдать в банк. Накопление в кассе сверхлимитной наличности допустимо:

• в дни выдачи зарплаты (стипендий и ряда других выплат);

• в выходные и нерабочие праздничные дни, если в эти дни организация проводит кассовые операции.

В других случаях хранить в кассе деньги сверх лимита нельзя.

Это установлено пунктом 2 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

Когда оплачивать ндфл с зарплаты

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Организация выплачивает некоторым своим сотрудникам заработную плату из кассы. Один из таких работников не явился за зарплатой в срок и организация ее депонировала. Объектом налогообложения для них признается доход, полученный от источников в РФ и или от источников за пределами РФ п. Одним из видов таких доходов, получаемым от источников в РФ, является вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей пп. Организации, от которых физические лица получают доходы в виде заработной платы, признаются по отношению к данным лицам налоговыми агентами и обязаны исчислить с полученного налогоплательщиком дохода сумму НДФЛ, удержать ее у налогоплательщика и уплатить в бюджет п.

В каких случаях производится депонирование, и насколько оно обязательно?

Согласно ТК РФ работник должен явиться за зарплатой в течение пяти дней с момента начисления. Если по какой-то причине он этого не сделал, компания возвращает деньги в банк.

Раньше депонирование вменялась фирмам в обязанность. Однако 11 марта 2014 года вышло Указание Банка России № 3210-У, по которому компании теперь не обязаны сдавать депонированные начисления в банк. Однако оставшиеся деньги по прошествии 5 дней включаются в общий лимит кассы (зарплата сотрудников в этот лимит не входит).

У каждого предприятия должен быть определённый кассовый лимит, выше которого в кассе денег быть не должно. Исключения составляют только предприятия малого бизнеса. Согласно пункту 2 Указания № 3210-У и пунктам. 1, 4 письма ФНС от 09.07.2014 № ЕД-4-2/13338 предприятия малого бизнеса могут не устанавливать кассовый лимит.

Таким образом, если ваша компания – предприятие малого бизнеса, и один из ваших сотрудников не явился за зарплатой, эти деньги спокойно могут лежать в кассе до прихода их владельца, и депонирование вам совершенно не нужно.

Если же ваша фирма не имеет отношения к малому бизнесу, прежде чем депонировать невостребованные деньги, проверьте ваш кассовый лимит и количество средств в кассе. Если размер кассы вместе с невыданной зарплатой лимит не превышают, смысла депонировать деньги нет никакого. Но если лимит будет превышен, сдачи депонированной зарплаты в банк вам не избежать.

Похожие записи:

• Исправление ошибок в договоре купли продажи
• Классификация основных средств включаемых в амортизационные группы в 2023 году
• Досрочный возврат водительских прав по новому закону в 2023 году