Дебиторская задолженность по налогам и сборам в балансе

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Дебиторская задолженность по налогам и сборам в балансе». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Важная часть бухгалтерского документа — графа «Код». Наличие кода позволяет статистическим ведомствам быстро систематизировать данные из бухгалтерских балансов различных организаций. В связи с этим указание кодов обязательно, если документация сдается в органы статистики или другие государственные структуры.

Последние изменения в правилах составления бухгалтерского баланса

Статьи баланса	Код строки	Счета бухгалтерского учета (расшифровка)
Раздел I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	1110	Вносится разница остатков двух счетов: 04 «Нематериальные активы»; 05 «Амортизация нематериальных активов». При расчете не учитывают расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы. Также вносится остаток со счета 08 относительно трат, которые принимаются в виде нематериальных активов (при отражении вложений в них в строке 1110).
Результаты исследовательских работ и разработок	1120	Включает разницу остатков по счетам: 04 «Нематериальные активы»; 05 «Амортизация нематериальных активов». Учитывают часть расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, на которые зарегистрированы исключительные права и которые подлежат охране авторского права.
Нематериальные поисковые активы	1130	Вносится остаток со счета 08 по расходам по освоению полезных ископаемых. Данные расходы далее можно квалифицировать в качестве нематериальных активов.
Материальные поисковые активы	1140	Вписывают остаток счета 08 по расходам на освоение полезных ископаемых. Данные расходы далее можно квалифицировать в качестве основных средств.
Основные средства	1150	Вносится разница счетов: 01 «Основные средства»; 02 «Амортизация основных средств», не учитывая амортизации, которая начисляется на объекты доходных вложений в материальные ценности из строки 1140; остаток счета 07 «Оборудование к установке» относительно расходов по неоконченному строительству; остаток счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» по расходам на неоконченное строительство при их отражении в сроке 1150.
Доходные вложения в материальные ценности	1160	Включает разницу остатков счетов: 03 «Доходные вложения в материальные ценности»; 02 «Амортизация основных средств» относительно амортизации по данным объектам;
Финансовые вложения	1170	Включает сальдо по следующим счетам: 58 «Финансовые вложения» по долгосрочным вложениям (за вычетом сальдо по счету 59 «Резервы под обесценивание финансовых вложений», которые являются долгосрочными финансовыми вложениями); 55 «Специальные счета в банках» по субсчету 3 «Депозитные счета» по долгосрочным вложениям и депозитам со сроком более 1 года при условии, что по ним идет начисление процентов; 73 «Расчеты с персоналом по иным операциям» по процентным займам, период возврата которых составляет 12 месяцев после отчетной даты.
Отложенные налоговые активы	1180	Сальдо по одноименному счету 99
Иные внеоборотные активы	1190	Включает сальдо по счетам: 07 «Оборудование к установке» без учета расходов на неоконченное строительство; 08 «Вложения во внеоборотные активы». Не учитывают незавершенные капительные вложения и вложения в нематериальные активы при условии, что компания отражает их в строках 1110 и 1150, соответственно; Иные внеоборотные активы, которые не были отражены в других группах.
Итого по разделу I	1110	Сумма строк 1110, 1120, 1130, 1140, 1150, 1160, 1170, 1180 и 1190.
Раздел II. Оборотные активы
Запасы	1210	Включает сальдо по следующим счетам: 10 «Материалы»; 11 «Животные на выращивании, откроме» 20 «Основное производство»; 23 «Вспомогательные производства»; 29 «Производства и хозяйства на обслуживании»; 41 «Товары» за вычетом кредитового сальдо по счету 42 в случае учета товара в продажных ценах; 43 «Готовая продукция»; 44 «Расходы в связи с реализацией»; 45 «Отгруженные товары»; 97 «Расходы будущих периодов»; 15 «Заготовление и покупка материальных ценностей»; прибавка/вычет дебетового/кредитового сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости матценностей» с вычетом кредитового сальдо по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей».
НДС по приобретенным ценностям	1220	Сальдо по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям»
Дебиторская задолженность	1230	Формируется из остатков по следующим счетам: 60 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками» (отражать дебиторскую задолженность поставщиков по авансовым платежам следует с вычетом НДС); 62 «Расчеты с покупателями, заказчиками»; 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» исключая процентные займы; 75 «Расчеты с учредителями»; 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» без учета НДС по начисленным авансам; 68 «Расчеты по налогам и сборам»; 69 «Расчеты по соцстрахованию и обеспечению»; за вычетом сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным задолженностям».
Финансовые вложения, исключая денежные	1240	Складывается из сальдо по следующим счетам: 58 «Финансовые вложения» по краткосрочным вложениям и с вычетом сальдо по счету 59 «Резервы под обесценивание финансовых вложений», которые имеют отношение к краткосрочным вложениям; 73 «Расчеты с персоналом по иным операциям» для процентных займов, срок возврата которых после отчетной даты составляет до 1 года.
Денежные средства и эквиваленты	1250	Включает сальдо по счетам: 50 «Касса», исключая остаток субсчета «Денежные документы»; 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках», исключая суммы, которые учитываются в структуре финансовых вложений; 57 «Переводы в пути».
Иные оборотные активы	1260	Формируется из сальдо по дебету счетов: 50 «Касса» по остатку на субсчете «Денежные документы»; 79 «Расчеты внутрихозяйственные» по расчетам в рамках договора доверительного управления имуществом; 94 «Недостачи, утраты в связи с порчей имущества»; Иные оборотные активы, которые не были отнесены к другим разделам.
Итого по разделу II	1200	Суммируются строки 1210, 1220, 1230, 1240, 1250 и 1260
БАЛАНС	1600	Сумма строк 1100 и 1200
Раздел III. Капитал и резервы
Уставный капитал	1310	Сальдо по счету 80 «Уставный капитал»
Акции компании, выкупленные у владельцев акций	1320	Сальдо по дебету счета 81 «Собственные акции (или доли)».
Переоценка внеоборотных активов	1340	Сальдо по следующим счетам: 83 «Добавочный капитал» по переоценке основных средств; 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)» по переоценке основных средств.
Добавочный капитал (без проведения переоценки)	1350	Сальдо по счету 83 «Добавочный капитал» без переоценки.
Резервный капитал	Резервный капитал	Сальдо по счету 82 «Резервный капитал»
Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)	1370	Сальдо по счетам: 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)» без переоценки; 99 «Прибыли и убытки» для промежуточной отчетности.
Итого по разделу	1300	Сумма строк 1310, 1320, 1340. 1350, 1360 и 1370.
III
Раздел IV. Долгосрочные обязательства
Заёмные средства	1410	Сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» с учетом суммы основного долга и процентов. Не подлежат учету проценты, которые на дату составления отчета выплачиваются менее 1 года. В случае необходимости проценты отражают отдельно в расшифровке строк 1410 или 1510.
Отложенные налоговые обязательства	1420	Сальдо по счету 77 «Отложенные обязательства по налогам»
Оценочные обязательства	1430	Сальдо по счету 96 «Резервы по предстоящим расходам» по резервным средствам, заложенным под события, которые произойдут далее, чем 12 месяцев.
Иные обязательства	1450	Формируется из остатков по кредиту счетов: 60 «Расчеты, произведенные с поставщиками и подрядчиками»; 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», отражать кредиторскую задолженность компании перед покупателями по полученным авансам следует за вычетом НДС; 73 «Расчеты с персоналом по иным операциям»; 75 «Расчеты с учредителями»; 76 «Расчеты с различными кредиторами и дебиторами» по долгосрочной кредиторской задолженности. Не следует учитывать суммы НДС, которые начислены с авансовых платежей; 86 «Целевое финансирование» по долгосрочной кредиторской задолженности.
Итого по разделу IV	1400	Сумма следующих строк: 1410, 1420, 1430 и 1450
Раздел V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства	1510	Сальдо по счету 66 «Расчеты по кредитам и займам краткосрочного характера» с учетом основной суммы долга и процентов. В случае необходимости проценты можно отразить отдельно в расшифровке строки 1510.
Кредиторская задолженность	1520	Включает остатки по кредиту следующих счетов: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», отражать кредиторскую задолженность перед покупателями по авансовым платежам следует за вычетом НДС; 68 «Расчеты по налогам, сборам»; 69 «Расчеты по соцстрахованию и обеспечению» по задолженностям; 70 «Расчеты по оплате труда»; 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; 73 «Расчеты с сотрудниками по иным операциям»; 75 «Расчеты с учредителями»; 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» по краткосрочным кредиторским задолженностям. Размер НДС с авансов учету не подлежит.
Доходы грядущих периодов	1530	Включает: Сальдо по счету 98 «Доходы грядущих периодов»; Остаток по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» по целевому финансированию, грантам, технической помощи и т.д.
Оценочные обязательства	1540	Сальдо по счету 96 «Резервы грядущих расходов» относительно тех из них, что запланированы под события в течение 1 года.
Прочие краткосрочные обязательства	1550	Сальдо по счетам: 79 «Внутрихозяйственные расчеты» по расчетам в рамках договора доверительного управления имуществом; 86 «Целевое финансирование» по краткосрочным кредиторским задолженностям; другие обязательства краткосрочного характера, которые не были отражены в других строках данного раздела.
Итого по разделу V	1500	Сумма следующих строк: 1510, 1520, 1530, 1540 и 1550
БАЛАНС	1700	Сумма строк: 1300, 1400 и 1500

Анализ дебиторской задолженности предприятия на примере

Основные показатели, которые определяет анализ:

• динамика;
• состав задолженности;
• сроки.

В случае с дебиторской задолженностью следует обратить особое внимание на факторы, выявляющие:

• недостатчи;
• неоправданные затраты;
• несвоевременного погашения счётов заказчиками.

Результаты горизонтального анализа бухгалтерского баланса

Выводы по результатам горизонтального анализа бухгалтерского баланса:

1) денежные средства за отчетный период увеличились на 5,3 млн тенге, или на 31,55 %. Увеличение денежных средств – тенденция благоприятная, говорит о том, что у предприятия увеличиваются высоколиквидные средства, необходимые для погашения краткосрочных обязательств. Однако вместе с тем увеличение денежных средств может означать неэффективное управление ими и потерю потенциальной прибыли от их инвестирования, например, в краткосрочные ценные бумаги. Кроме того, часть поступлений денежных средств сформирована за счет увеличения займов;

2) торговая дебиторская задолженность уменьшилась за отчетный период на 1,7 млн тенге, или на 8,85 %. Уменьшение дебиторской задолженности может свидетельствовать об ускорении ее оборачиваемости, что является благоприятной тенденцией. Если уменьшение происходит на фоне увеличения выручки, то это говорит о том, что покупатели стали быстрее оплачивать счета. С другой стороны, это же уменьшение может говорить о возможных проблемах со сбытом продукции предприятия или об уменьшении предоставления предприятием товарных кредитов либо о том, что по состоянию на отчетную дату организация признала сомнительные долги путем начисления резерва, который не отражается в балансе, как таковой, а уменьшает дебиторскую задолженность;

3) запасы за отчетный период увеличились на 3,15 млн тенге, или на 11,33 %. Большое количество запасов и их ежегодный рост могут свидетельствовать о затоваривании склада и наличии неликвидных запасов. Увеличение запасов без увеличения выручки снижает оборачиваемость и платежеспособность компании. С другой стороны, увеличение запасов может быть благоприятной тенденцией, свидетельствующей об увеличении оборотных средств из-за увеличения спроса и, соответственно, объемов реализации и выручки, либо это увеличение продиктовано желанием защитить денежные средства от негативного влияния инфляции;

4) балансовая стоимость основных средств за отчетный период снизилась на 8,7 млн тенге, или на 19,55 %. Уменьшение основных средств за отчетный период может быть обусловлено амортизацией этих объектов, а также их выбытием, например списанием вследствие полного износа или продажей. Если произошло существенное снижение балансовой стоимости основных средств, то эта динамика может быть расценена как неблагоприятная из-за того, что происходит сокращение производственной базы организации, обусловленное, возможно, недостатком ликвидных оборотных средств. Также эта тенденция может говорить о том, что не обновляется материально-техническая база, а это может сказаться на темпах производства, качестве продукции и т. д.;

5) нематериальные активы за отчетный период увеличились на 0,3 млн тенге, или на 25 %. Это увеличение может указывать на инновационную направленность деятельности организации и по этой причине расцениваться как благоприятная тенденция;

6) прочие долгосрочные активы увеличились на 11,45 млн тенге, или на 100 %. В составе данной статьи отражено незавершенное строительство. Эта статья не участвует в производственном обороте организации, и поэтому увеличение ее доли в определенных условиях может негативно сказаться на финансово-хозяйственной результативности организации. С другой стороны, наличие данной статьи может говорить о том, что организация готовится к расширению производственной деятельности;

7) краткосрочные займы увеличились за отчетный период на 1,85 млн тенге, или на 22,98 %. С одной стороны, увеличение заемных средств может означать для организации повышение финансовой зависимости; с другой стороны, использование краткосрочных кредитов стимулирует организацию работать с максимальной отдачей, что способствует ускорению производственного процесса и денежного оборота. Также увеличение краткосрочных займов может говорить о том, что, благодаря им, организация имеет возможность пополнить оборотные средства и увеличить выручку;

8) за отчетный период произошло несущественное увеличение торговой кредиторской задолженности на 1,26 млн тенге, или на 4,62 %. С одной стороны, тенденция неблагоприятная, так как может говорить о замедлении оборачиваемости кредиторской задолженности. Кроме того, увеличение кредиторской задолженности ведет к тому, что предприятию нужно отвлекать денежные средства из оборота на ее оплату. С другой стороны, торговая кредиторская задолженность является источником финансирования оборотного капитала организации и, при условии его ликвидности и нормальной оборачиваемости, увеличение кредиторской задолженности, тем более несущественное, не является негативным фактом;

9) долгосрочные займы увеличились за отчетный период на 3,79 млн тенге, или на 13,66 %. Увеличение долгосрочных заемных средств, как правило, связано с расширением инвестиционной деятельности организации, что оценивается как благоприятная тенденция, если одновременно происходит увеличение долгосрочных активов в балансе, в частности основных средств, нематериальных активов, незавершенного строительства. С другой стороны, долгосрочные заимствования увеличивают финансовую напряженность организации;

10) в составе собственного капитала произошло увеличение нераспределенной прибыли на 2,9 млн тенге, или на 12,72 %. Этот прирост образовался за счет чистой прибыли. Такая динамика расценивается как положительная, поскольку она говорит о том, что организация за отчетный период начислила доходов больше, чем понесла расходов;

11) за рассматриваемый период валюта баланса увеличилась на 9,8 млн тенге, или на 8,95 %. Как правило, это свидетельствует о расширении объема хозяйственной деятельности предприятия, увеличении его деловой активности.

Стоимость краткосрочных активов и обязательств на отчетную дату после их корректировки

млн. тенге

* Согласно МСФО, оценочные резервы по статьям активов, в частности по сомнительной дебиторской задолженности и по обесценению запасов, корректируют (уменьшают) балансовую стоимость соответствующих активов, к которым они относятся, то есть отражаются «свернуто», а не отдельными статьями в балансе.

Во втором случае организация не придерживается положений, предусмотренных МСФО, и считает, что нет оснований для начисления резервных обязательств по отпускам работников и признания обесценения по краткосрочным активам, а также организация не считает нужным переводить часть долгосрочной кредиторской задолженности по аренде в краткосрочные обязательства.

Далее по вышеприведенным данным рассчитаем коэффициенты ликвидности по состоянию на отчетную дату в двух случаях:

Дебиторская задолженность: понятие и виды

При предоставлении контрагентам займов и продаже товаров с отсрочкой платежа у организации образуется так называемая дебиторская задолженность.

Дебиторская задолженность – это денежная сумма, которую налогоплательщику задолжали другие коммерческие организации, ИП, учреждения, банки, а в некоторых случаях и государство (например, при переплате налогов и страховых взносов). Также под этим термином часто понимают и совокупность имущественных требований налогоплательщика к своим непосредственным контрагентам и любым третьим лицам, являющимся его должниками.

Дебиторскую задолженность принято подразделять на:

• просроченную, договорной срок погашения которой уже истек,
• непросроченную, срок погашения которой еще не наступил.

Учитывайте, что к дебиторской задолженности относятся и всевозможные санкции, допустим, еще и штраф или неустойка. Даже если они не прописаны в договоре, кредитор вправе требовать стяжание пени согласно ставке Центрального банка.

Процедура начинается с составления предварительной претензии: юрист фирмы направляет второй стороне официальное письмо с требованием погасить обязательства. В случае отказа или игнорирования данного уведомления дело переходит в суд.

Когда речь идет о 400 000 рублей и меньше, допустимо сразу инициировать выдачу исполнительного листа. Если требуется выплатить больше, иск передается в арбитраж, вместе с копией претензии, ответом и свидетельствами неисполнения контракта – счетами, актами и тому подобными документами.

При удовлетворении заявки за взыскание отвечают приставы. И даже при банкротстве ответчика оно все еще возможно: если компания окажется в реестре (очереди) кредиторов, она получит деньги после реализации имущества ликвидированного лица на аукционе.

Под дебиторской понимается задолженность, от невозврата которой можно защититься оформлением специального полиса. После этого, если вторая сторона обанкротится, нарушит график платежей или проигнорирует свою часть сделки, можно претендовать на компенсацию.

Для активации договора, предотвращающего риски, необходимо подать страховщику список кредитуемых клиентов и реестр старения. Оформление проходит по одной из двух схем:

• генеральное – общее соглашение, которое регламентирует все случаи;
• по полису – отдельный документ на каждую сделку, с номером накладной, датой отгрузки, лимитом, конкретной суммой.

С таким подходом все заботы по проверке благонадежности партнеров перекладываются на компанию-регулятора, которая становится своеобразной службой безопасности. Но важно помнить, что она фактически не заинтересована выплачивать какие-либо деньги, поэтому контракт с ней нужно составлять очень внимательно.

Как управлять кредиторской задолженностью

1. При заключении договоров нужно стараться согласовать для себя наиболее выгодные условия. Применительно к расчетам это означает – максимально длительная отсрочка платежа. Но при этом следует обращать внимание на изменение цены из-за условий оплаты (если оно есть), а также на размеры штрафов за просрочку.

1. Ответственный специалист должен отслеживать своих контрагентов и обеспечить своевременную оплату или отгрузку товара. Если заплатить вовремя не удалось, следует немедленно связаться с продавцом и постараться договориться об отсрочке или оплате по частям.

1. Ситуацию лучше не доводить до судебного разбирательства. Но если это произошло, то нужно постараться убедить суд в своей добросовестности. Доказательством может быть, например, переписка, направленная на урегулирование задолженности. Вернуть долг все равно придется, но суд может снизить размер штрафных санкций.

1. Списать кредиторскую задолженность можно, если контрагент простил задолженность или не востребовал ее в течение срока исковой давности. В общем случае это – три года. Такая ситуация может возникнуть, например, если кредитор ликвидирован, а правопреемников у него – нет. При списании кредиторской задолженности у бизнесмена возникает налогооблагаемый доход.

Вопросы по теме статьи

Вопрос 1

Нужно ли отдельными строками выделять сумму дебиторской задолженности по реализованным товарам и услугам и сумму задолженности по предоплатам, которые произвела компания?

Все зависит от того, насколько существенны суммы по данным позициям. Как правило, если суммы по этим двум показателям существенны, то имеет смысл разделить их и показать по отдельности. Такая позиция закреплена в письме Минфина №07-02-18/01 от 27.01.2012 года.

Вопрос 2

Как обезопасить себя от неплатежей контрагентов и снизить уровень дебиторки?

Универсального средства не существует. Если оплата производится уже после продажи, то очень важно подготовиться к проведению сделки. Нужно изучить потенциального контрагента буквально под лупой и только тогда принимать решение о заключении договора. Сам договор также нужно составить максимально грамотно, лучше с привлечением юристов. После совершения сделки необходимо контролировать задолженность, проводить периодические сверки, например, раз в месяц. К счастью, большинство клиентов все – таки добросовестные и закрывают сво долги в оговоренное время.

Дебиторская задолженность является важным показателем, находящим свое отражение в балансе. Она представляет собой все долги перед компанией, так называемые «замороженные деньги». Это актив организации, который в некоторых случаях может достаточно быстро превратиться в живые ресурсы. Наличие таких ресурсов важно и участвует, в том числе, в определении платежеспособности компании.

В составе дебиторской задолженности могут учитываться задолженность покупателей, заказчиков, поставщиков, подрядчиков, прочих должников, задолженность учредителей, а также работников по оплате труда и подотчетным суммам.

Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете отражается на счетах (Инструкция по применению Плана счетов, п. п. 73,74Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности,абз. 2 п. 23ПБУ 18/02):

— 62″Расчеты с покупателями и заказчиками» в сумме задолженности за проданные товары, продукцию (выполненные работы, оказанные услуги);

— 60″Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в сумме перечисленной организацией предварительной оплаты (авансов) под поставку товаров, продукции, выполнение работ, оказание услуг;

— 68″Расчеты по налогам и сборам» в сумме излишне уплаченных (взысканных) налогов и сборов;

— 69″Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в сумме излишне уплаченных взносов на обязательное социальное страхование, а также в сумме выплаченных пособий;

— 70″Расчеты с персоналом по оплате труда» в сумме излишне выплаченных работникам сумм оплаты труда, отпускных;

— 71″Расчеты с подотчетными лицами» в части подотчетных сумм, по которым не представлен отчет об их использовании, или не израсходованных и не возвращенных в срок авансов, выплаченных в связи со служебной командировкой;

— 73″Расчеты с персоналом по прочим операциям» в сумме задолженности работников по беспроцентным займам, по возмещению материального ущерба;

— 75″Расчеты с учредителями» в сумме не внесенного вклада в уставный капитал;

— 76″Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части прочей, не поименованной выше, дебиторской задолженности (в частности, по штрафным санкциям, процентам, начисленным по ценным бумагам, кредитам и займам).

В случае признания дебиторской задолженности сомнительной организация создает резервы сомнительных долгов. Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Величина созданного резерва учитывается на счете 63″Резервы по сомнительным долгам» и относится на финансовые результаты организации (Инструкция по применению Плана счетов,п. 70Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

Напомним, что создание оценочных резервов рассматривается как изменение оценочных значений в соответствии с п. п. 2,3ПБУ 21/2008.

Внимание!

До 01.01.2011 организации создавали резервы сомнительных долгов только по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

С 01.01.2011 резервы сомнительных долгов создаются по любой дебиторской задолженности, признаваемой организацией сомнительной. При этом сомнительной может быть признана не только задолженность с наступившим сроком погашения, но и задолженность, срок погашения которой еще не наступил, если высока степень вероятности того, что при наступлении этого срока задолженность не будет погашена (абз. 2 п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в редакции Приказа N 186н).

Что такое дебиторская задолженность в бухгалтерском балансе?

В п. 27 ПБУ 4/99 говорится, что дебиторская задолженность в балансе – это важный показатель, который подлежит расшифровке в пояснениях к отчету. В старых формах отчета она отражалась строками 230 и 240, в обновленном варианте – это строка баланса 1230, расшифровка которой предполагает разделение краткосрочных и долгосрочных долгов.

Из чего складывается строка 1230 баланса? Это сальдо по расчетным счетам для учета дебиторской задолженности. Итоги по счетам берутся по состоянию на 31 декабря отчетного года из дебета. Строка 1230 бухгалтерского баланса – расшифровка представлена счетами 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

При внесении данных в баланс, строка 1230 – что входит в нее, и какие особенности заполнения:

• указываются долги со сроком погашения менее года или год;
• сумма показывается за вычетом резерва сомнительной задолженности.

Если срок погашения долга более 1 года, то 1230 строка баланса не подходит для отражения таких сумм. В этом случае используется строка 1190. Детализация по видам и структуре дебиторки может быть приведена в Пояснениях к балансу.

Дебиторская задолженность по валютному договору

Формирование дебиторской задолженности по валютным договорам имеет свои особенности. Оплата по такому договору может производиться в рублях по курсу на дату платежа. При этом в учете необходимо:

• отразить задолженность по курсу иностранной валюты на дату перехода права собственности на товар к покупателю;
• при формировании бухгалтерской отчетности, либо в момент поступления оплаты от покупателя пересчитать задолженность по курсу на эту дату;
• образовавшиеся суммы курсовых разниц (положительные или отрицательные) отразить в составе прочих доходов/расходов.

Исключение распространяется на авансы, полученные в валюте. Их не пересчитывают и отражают по курсу на дату получения.

Для отражения курсовых разниц бухгалтер делает проводки:

• Дебет 62 Кредит 91.1. – в случае положительной курсовой разницы;
• Дебет 91.2. Кредит 62 – в случае отрицательной курсовой разницы.

Образование задолженности

Появление дебиторской задолженности обуславливается невозможностью выполнения обоими сторонами обязательств по одному и тому же договору. К примеру, вначале одна организация отгружает товар, а затем другая платит за него, но через определенный промежуток времени (сутки, двое, неделя). В этот временной разрыв появляются долговые обязательства. У одного из контрагентов — это дебиторская задолженность, у другого – кредиторская. Подобного рода долги могут существовать сутки, а могут зависнуть на годы.

Разумеется, что в случае продавца идеальными были бы те продажи, которые осуществляются по полной предоплате. Но по факту на практике этого не бывает. Именно поэтому клиенты получают отсрочку платежа.

Обоим сторонам это выгодно: к примеру, покупатель до момента оплаты может приобретенный товар перепродать дороже, а продавец тем временем продолжает наращивать рынок сбыта и не теряет клиента только лишь потому, что тот не может внести предоплату. Отсюда закономерность: чем больший у предприятия спектр клиентов, тем быстрее растет его дебиторская задолженность в балансе

Из чего складывается строка 1230? Из Совокупности вот таких вот долговых обязательств со стороны покупателей, поставщиков (которые не отгрузили товар, но уже получили предоплату), государства (переплата по налогам), работников (в случаях, когда фирма дала им заем), учредителей (если ими не была внесена доля в уставный капитал компании).

Как отражается сальдо по счетам

Все перечисленные виды дебиторки соответствуют своим номерам, которые утверждены специальным Планом счетов, на основании которого ведется учет хозяйственных операций.

По окончании года каждая организация должна составить финансовый отчет, который называется балансом или Формой № 1. Долги прочих лиц перед фирмой включаются в баланс как сумма развернутого сальдо по дебету ряда счетов минус сальдо по кредиту 63 счета. Остатки по дебетовым счетам:

Примечание от автора! Это означает, что нельзя брать для подсчета разницу между остатком по дебету и кредиту. В баланс в обязательном порядке включаются остатки по счетам, которые одновременно образуются по дебету и по кредиту. Такие счета называются активно пассивными. Исключение составляет 70 счет, так как он пассивный.

Как отразить резервы по просроченным долгам

62 счет «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражается в балансе после вычета остатка по кредиту 63 счета «Резервы по сомнительным долгам». На этот счет начисляются доли от просроченных обязательств должников. Просроченной недоимка становится после 45 дней с даты образования.

Типовые проводки, учитывающие движения по 63 счету:

• дебет 91.2 — Кредит 63 — отражена на расходах сомнительная задолженность в процентном соотношении в зависимости от времени просрочки;
• дебет 63 – Кредит 62 (60, 76) – списан безнадежный долг за счет резерва;
• дебет 63 – Кредит 91.1 – восстановлен резерв по сомнительным долгам, когда должник выполнил свои обязательства.

Так как суммы по 62 счету в Форме №1 не совпадают с оборотно-сальдовыми ведомостями бухгалтерии, то расшифровку дебиторских долгов с учетом сформированных резервов приводят в таблице 5.1 Пояснений к балансу, утвержденных Приказом Минфина № 66н.

В таблице надо отражать движение и структуру недоимок на начало и конец отчетного и предыдущего годов. При этом формат таблицы позволяет увидеть всю картину образования и погашения долга.

Как отразить резервы по просроченным долгам

62 счет «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражается в балансе после вычета остатка по кредиту 63 счета «Резервы по сомнительным долгам». На этот счет начисляются доли от просроченных обязательств должников. Просроченной недоимка становится после 45 дней с даты образования.

Типовые проводки, учитывающие движения по 63 счету:

• дебет 91.2 — Кредит 63 — отражена на расходах сомнительная задолженность в процентном соотношении в зависимости от времени просрочки;
• дебет 63 – Кредит 62 (60, 76) – списан безнадежный долг за счет резерва;
• дебет 63 – Кредит 91.1 – восстановлен резерв по сомнительным долгам, когда должник выполнил свои обязательства.

Так как суммы по 62 счету в Форме №1 не совпадают с оборотно-сальдовыми ведомостями бухгалтерии, то расшифровку дебиторских долгов с учетом сформированных резервов приводят в таблице 5.1 Пояснений к балансу, утвержденных Приказом Минфина № 66н.

В таблице надо отражать движение и структуру недоимок на начало и конец отчетного и предыдущего годов. При этом формат таблицы позволяет увидеть всю картину образования и погашения долга.

Похожие записи:

• Максимальное пособие на ребенка до 1.5 лет в 2023 году
• Недостатки при приемке квартиры в новостройке
• Что полагается за третьего ребенка в Москве 2023 году