Как по оборотно сальдовой ведомости составить баланс предприятия
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как по оборотно сальдовой ведомости составить баланс предприятия». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Полагаю, читатель, вы помните, что бухгалтерские счета собирают и хранят информацию о деятельности предприятия. Разделение всей информации происходят по определенным критериям. Так вот, код и название бухгалтерского счета служит критерием разделения. В результате ОСВ показывает все задействованные на нашем предприятии бухгалтерские счета. Из ОСВ мы видим, какая информация собрана.
Давайте представим: мы целый месяц фиксируем в бухгалтерском учете все имеющие место быть операции хозяйственной деятельности, будь то:
- начисление зарплаты
- оплата поставщику
- поступление товаров и материалов
- выдача денежных средств под отчет
иначе говоря, все, что происходит в компании день за днем.
И вот наступает час «Х», когда заканчивается месяц, и нужно проверить:
- как обстоят у нас дела с учетом
- нет ли ошибок
- кому и сколько мы должны
- кто должен нам
- сколько денег нам заплатили покупатели
- кто не отчитался за подотчетные суммы
Немного Общих Правил и Наблюдений
Полагаю, читатель, вы помните, что бухгалтерские счета собирают и хранят информацию о деятельности предприятия. Разделение всей информации происходят по определенным критериям. Так вот, код и название бухгалтерского счета служит критерием разделения. В результате ОСВ показывает все задействованные на нашем предприятии бухгалтерские счета. Из ОСВ мы видим, какая информация собрана.
Однако, бухгалтерский баланс собирает информацию предприятия по-другому.
Во-первых, бухгалтерский баланс разделяет информацию на АКТИВ и ПАССИВ.
Во-вторых, внутри АКТИВА и ПАССИВА информация разделяется на определенные группы. Каждая такая группа – это экономический показатель.
В конечном итоге, ОСВ в бухгалтерском балансе просто перегруппировывается.
- Все дебетовые остатки, а это счета с характеристикой А – идут в раздел «АКТИВ баланса»
- Все кредитовые остатки, а это счета с характеристикой П – идут в раздел «ПАССИВ баланса»
- Счета с характеристикой АП переходят в баланс так: если есть дебетовый остаток – он идет в АКТИВ, если есть кредитовый остаток – он идет в ПАССИВ.
Пришедшая сумма в АКТИВ или ПАССИВ заносится в конкретное название экономического показателя. Основанием попадания суммы в экономический показатель будет название бухгалтерского счета или же, когда непонятно, используем закон о заполнении бухгалтерского баланса. Ну, а мы, уже совсем скоро приступим к заполнению баланса.
Основные средства и НМА при заполнении баланса
Основные средства неразрывно связаны с таким понятием, как амортизация (учитывается на 02 счете). Амортизация – это постепенное уменьшение первоначальной стоимости ОС, связанной с эксплуатацией ОС. Процесс амортизации у ОС происходит в течении определенного времени, но больше чем год. В результате все придет к тому, что сумма амортизации сравняется с первоначальной стоимостью ОС.
Посмотрите в ОСВ. На 01 счете учитываются суммы всех основных средств по своим первоначальным стоимостям. На 02 счете учитываются суммы амортизации этих ОС. Сейчас вы спрашиваете себя, как это связано с бухгалтерским балансом?
Казалось бы, по правилам разнесения сумм из ОСВ в баланс, мы должны суммы с 01 счета отправить в АКТИВ, а суммы со 02 счета отправить в ПАССИВ баланса. Однако для Основных средств имеется исключение.
Суть его заключается в том, что перед тем как отправить сумму в бухгалтерский баланс мы берем суммы с 01 отнимаем суммы с 02 и получившуюся сумму отправляем куда.
В АКТИВ баланса. Потому что амортизация никогда не может быть больше первоначальной стоимости ОС, а посему разница между 01-02 всегда будет дебетовая. 01 счет (А) > 02 счета (П). Ну, в крайнем случае, будет 0.
Точно такая же ситуация с 04 и 05 счетами. Здесь учитываются активы предприятия, которые не имеют физического объекта, подобно станку или машине.
Заполняем баланс по оборотно сальдовой ведомости
План счетов бухучета был утвержден законодательно в 2000 году. До того времени для учета хозяйственной деятельности организаций использовался старый ПС, который уже перестал отвечать требованиям жизни. Баланс делится на актив и пассив. Актив баланса содержит данные об активах предприятия, то есть об имуществе и нематериальных активах, которые способны в перспективе принести экономическую выгоду предприятию. Актив Активы подразделяют на оборотные и внеоборотные. Оборотные активы — активы, используемые в процессе хозяйственной деятельности и отражающиеся в финансовом результате за период полностью. Внеоборотные активы — имущество, которое предприятие использует длительное время; его стоимость переносится в финрезультат по частям в течение периода использования. Дебиторская задолженность, то есть задолженность контрагентов перед организацией, тоже включается в раздел активов.
Заполнить баланс по оборотно сальдовой ведомости в эксель
Теперь на основании этой умной таблицы мы можем создать сводную таблицу(выделяем любую ячейку внутри таблицы -вкладка Вставка -Сводная таблица) или производить другие действия для анализа данных.При этом очень важный нюанс: не придется делать подобные преобразования каждый раз при изменении данных – если мы внесем изменения в исходную таблицу ОСВ, то для получения актуальных данных и преобразования достаточно будет обновить результирующую таблицу(выделять любую ячейку результирующей умной таблицы -вкладка Конструктор -Обновить). Даже если добавить еще пару столбцов с Дебетом и Кредитом(здесь это не уместно, но в других отчетах с подобной структурой это вполне вероятно) и обновить — то эти столбцы так же будут обработаны и включены в итоговую таблицу.Если же надо применить все тоже самое для другой таблицы – то выделяем любую ячейку результирующей умной таблицы -вкладка Запрос -Изменить.
Все не выходит из головы эта статья. Возникает какое-то чувство незаконченности, что ли. Цель понятна – подвести вас, читатель, к заполнению баланса. Сделать так, чтобы вы были максимально подготовлены к этому действию. И, хотя мне приходится выкручиваться, чтобы объяснение было на понятном уровне, все же в этой статье чего-то не хватает.
Я понимаю, что все равно вопросы будут, но хочется свести их к минимуму. Думаю, что часть этих вопросов сниму заранее. Прежде чем приступим к заполнению формы бухгалтерского баланса, я предлагаю еще немного поработать с ОСВ.
Вот что нам требуется сделать.
- мы продолжаем работать с первой колонкой ОСВ – «начальное сальдо»
- выпишите счета, которые вы считаете, собирают информацию о долгах нашей фирмы. Вы можете сразу приступить к выписыванию тех счетов, что вы знаете, и они есть в ОСВ. Можете пойти обратным путем – вычеркните те счета, что ответственны за имущество фирмы, за то, что можно потрогать. Оставшиеся счета – то, что надо.
- У выписанных счетов имеются суммы в «Дебете» или «Кредите», а то и там и там. Выпишите счет, каждую его сумму, и напишите какая это задолженность – «Должны ли нашей
- Вспомните, как по-бухгалтерски называется «Долг нашей . В скобках для этих названий по каждой сумме напишите бухгалтерские термины. Для подсказки прочитайте эту статью.
Как сделаете, сравните с тем, что получилось у меня.
Для чего нужен заполненный документ
В каждой организации необходима отчетность, которую ведут должностные лица, ответственные за этот род деятельности. В отчете содержится информация, отображающая остатки, движение денег в каждом счете и между ними в течение отчетного периода. Заполнение ОСВ происходит после:
- амортизационных начислений;
- списания затрат на производство;
- начисления налогов;
- формирования финансового отчета.
С помощью этого документа происходит образование статей в бухгалтерском балансе
. Он контролирует корректность проведенных проводок, систематизирует информацию, выраженную ими. На основании «оборотки» видны факты, которые повлияли на изменения, произошедшие в качественном и количественном виде в балансовых регистрах. По данным от ОСВ сопоставляются цифровые значения различных сфер деятельности, из них видно, что повлияло на финансовый результат данного учреждения.
Примером, определяющим для чего нужен оборотный бухгалтерский инструмент, можно представить в следующей схеме
:
- Работает предприятие.
- Бухгалтерией регистрируются проведение хозяйственных операций в первичных документах.
- В специальных журналах выполняют операции по проводкам с использованием бухгалтерских счетов.
- Каждый регистр ведет накопление однотипной информации.
Результаты исчислений разносят в стандартные отчеты, представленные как оборотно-сальдовые ведомости. На этом работа главбуха и всей бухгалтерии не ограничивается. ОСВ – это удобная расчетная форма для финансистов предприятий, с которой нужно работать каждый день.
С помощью таблицы:
- анализировать деятельность фирмы;
- контролировать результаты;
- выявлять и ликвидировать образованные проводками ошибки.
Для руководителя любой организации нужно не только грамотно уметь заполнять форму бланка, это сделает ведущий экономист, но еще и знать, как прочесть и расшифровать каждый представленный тезис.
Процедура формирования
Приобретение бланка для ведения учета передвижения средств не составляет проблем.
Они в свободном доступе:
- на финансовых сайтах;
- в магазинах, реализующих канцелярские товары.
Подобную таблицу можно с легкостью самостоятельно оформить с помощью электронных таблиц Excel. Программные комплексы позволяют использовать ОСВ для общих счетов и с каждым по отдельности, что облегчает бухгалтерскую задачу. Хотя специалисты почти не применяют ручной труд для заполнения финансовых бумаг, но начинающим предпринимателям лучше начать с авторучки.
Оформив вручную ведомость, придет глубокое понимание сути проводимой операции
, для чего проводится двойная запись. Финансисты используют разные регистры, выбор зависит от участка, который следует проанализировать и способа предоставления данных.
Примером служат синтетические счета
. Для их учета берут начальный остаток с оборотами, в результате высчитывают сальдо на конец расчетного периода.
Итоговая сумма в правильно оформленной ведомости состоит из трёх частей
:
- равенства между приходом и расходом, где дебетовое сальдо служит отражением стоимости организации в начальной стадии и поступлением активов в кредитовый регистр;
- равнозначность оборотов дебетовых и кредитовых достигается двойной записью, в которой деньги, занесенные в дебет на один из счетов, поступают на кредит другого;
- последняя графа состоит из равенства, полученного в результате вычислений, это цена актива, сумма в конце периода.
Расчетчик четко следит за парами числовых значений. Если обнаружится разница, хотя бы в одном случае, значит регистр сформирован неправильно или произошла простая арифметическая ошибка. На основании синтетических счетов, заложенных в «оборотку», происходит обработка бухгалтерского баланса, в котором названия разделов часто одинаковые со счетами.
Аналитические счета
в ОСВ сформированы в зависимости от их предназначения, характеристик конкретных параметров:
- номенклатурных;
- количественных;
- категорий.
Эта часть отчетности не равна по оборотам, потому что денежные движения происходят в одном регистре. Остаток в начале месяце, так и в конце может стоять в графе дебетовой или кредитовой, что зависит от пассивности или активности счета. Для примера можно привести зарплатный 70 счет.
К разновидностям учетных записей относят шахматную ОСВ из синтетических счетов
. «Шахматка» получает данные из операционных журналов с соблюдением итоговых равенств.
Представить этот вид финансовой таблицы можно описанием:
- по вертикали идут дебетовые счета, в горизонтальной строке записывают кредитовые значения;
- заполненные строки и графы равны используемым счетам с начальным сальдо и движением денежных средств в отчетном периоде;
- бухгалтер делает разноску счетов по их начальным остаткам;
- выполняется угловой подсчет от суммирования прихода и расхода;
- переносятся значения по всем хозяйственным операциям, указание суммы происходит в районе пересечения взаимодействующих счетов;
- оборотные цифры также считают с выводом их в углу таблицы;
- завершением подсчета конечного сальдо является угловое суммарное значение.
Балансом цифровых определений служит совпавший дебетовый оборот с кредитовым. В этом случае экономист правильно выполнил разноску по всем хозяйственным операциям, сделал корректные расчеты, что даёт возможность приступать к основному документу.
Заполняем баланс по оборотно сальдовой ведомости
Цель понятна – подвести вас, читатель, к заполнению баланса. Сделать так, чтобы вы были максимально подготовлены к этому действию. И, хотя мне приходится выкручиваться, чтобы объяснение было на понятном уровне, все же в этой статье чего-то не хватает.
Я понимаю, что все равно вопросы будут, но хочется свести их к минимуму. Думаю, что часть этих вопросов сниму заранее. Прежде чем приступим к заполнению формы бухгалтерского баланса, я предлагаю еще немного поработать с ОСВ.
Вот что нам требуется сделать.
- мы продолжаем работать с первой колонкой ОСВ – «начальное сальдо»
- выпишите счета, которые вы считаете, собирают информацию о долгах нашей фирмы. Вы можете сразу приступить к выписыванию тех счетов, что вы знаете, и они есть в ОСВ. Можете пойти обратным путем – вычеркните те счета, что ответственны за имущество фирмы, за то, что можно потрогать. Оставшиеся счета – то, что надо.
- У выписанных счетов имеются суммы в «Дебете» или «Кредите», а то и там и там. Выпишите счет, каждую его сумму, и напишите какая это задолженность – «Должны ли нашей
- Вспомните, как по-бухгалтерски называется «Долг нашей . В скобках для этих названий по каждой сумме напишите бухгалтерские термины. Для подсказки прочитайте эту статью.
Как сделаете, сравните с тем, что получилось у меня.
Как собрать баланс по оборотно сальдовой ведомости
Однако, основополагающие подходы к заполнению этой формы сохраняются вне зависимости от способа отражения в ней исходных данных.
Рекомендованные формы отчетности для представления в ИФНС утверждены приказом МФ РФ от 02.07.2010 № 66н.
Полная форма баланса содержит весь перечень статей, которые рекомендуется выделять в соответствующих разделах баланса. Однако предприятие может исключать из бухгалтерского баланса статьи, для заполнения которых у него нет данных, и, наоборот, включать в него дополнительные статьи, если это увеличит достоверность составляемой отчетности.
Полная форма имеет графу для отражения примечаний к каждой статье. Предприятие само решает, нужно ли ему использовать эту графу. Очевидно, что она становится необходимой при любом отклонении от стандартной рекомендованной формы бланка.
Основные правила, регламентирующие порядок составления бухгалтерского балансадля целей официальной отчетности, содержатся в ПБУ 4/99, утвержденном приказом МФ РФ от 06.07.1999 № 43н. Они сводятся к следующему:
· источником информации для составления бухгалтерского баланса служат данные бухгалтерского учета;
· учетные данные должны быть сформированы по правилам действующих ПБУ и в соответствии с принятой на предприятии учетной политикой;
· учетные данные должны отвечать требованиям полноты и достоверности;
· предприятие, имеющее филиалы, составляет единый баланс по организации;
· данные, отражаемые в балансе, должны быть нейтральны и коррелировать с данными предшествующих периодов;
· выделение статей в разделах баланса осуществляется по принципу существенности;
· отчетным периодом для бухгалтерского баланса является календарный год;
· активы и обязательства, отражаемые в балансе, должны подразделяться на краткосрочные и долгосрочные (существующие менее и более 12 месяцев соответственно);
· зачет между статьями активов и пассивов не делается, если он не предусмотрен ПБУ;
· имущество оценивается по «чистой» стоимости (за вычетом регулирующих статей);
· учетные данные годового отчета должны быть подтверждены инвентаризацией.
Заполнение бухгалтерского баланса происходит на основании информации об остатках на счетах бухучета на отчетную дату. Эти остатки отражаются в балансе в соответствии с задачами, поставленными перед конкретным отчетом.
В отношении данных о финансовом результате (нераспределенная прибыль/непокрытый убыток) текущий бухгалтерский баланс составляется, как правило, с включением в отчетный период полного числа месяцев года, за который он формируется. Это обусловлено фактом общепринятого помесячного закрытия счетов учета финансовых результатов.
Данные в балансе показываются чаще всего в тысячах, реже – в миллионах рублей.
Немного Общих Правил и Наблюдений
Полагаю, читатель, вы помните, что бухгалтерские счета собирают и хранят информацию о деятельности предприятия. Разделение всей информации происходят по определенным критериям. Так вот, код и название бухгалтерского счета служит критерием разделения. В результате ОСВ показывает все задействованные на нашем предприятии бухгалтерские счета. Из ОСВ мы видим, какая информация собрана.
Однако, бухгалтерский баланс собирает информацию предприятия по-другому.
Во-первых, бухгалтерский баланс разделяет информацию на АКТИВ и ПАССИВ.
Во-вторых, внутри АКТИВА и ПАССИВА информация разделяется на определенные группы. Каждая такая группа – это экономический показатель.
В конечном итоге, ОСВ в бухгалтерском балансе просто перегруппировывается.
- Все дебетовые остатки, а это счета с характеристикой А – идут в раздел «АКТИВ баланса»
- Все кредитовые остатки, а это счета с характеристикой П – идут в раздел «ПАССИВ баланса»
- Счета с характеристикой АП переходят в баланс так: если есть дебетовый остаток – он идет в АКТИВ, если есть кредитовый остаток – он идет в ПАССИВ.
Пришедшая сумма в АКТИВ или ПАССИВ заносится в конкретное название экономического показателя. Основанием попадания суммы в экономический показатель будет название бухгалтерского счета или же, когда непонятно, используем закон о заполнении бухгалтерского баланса. Ну, а мы, уже совсем скоро приступим к заполнению баланса.
Построение отчетности по данным оборотно-сальдовой ведомости
При отсутствии баланса его можно «построить», опираясь на данные оборотно-сальдовой ведомости.
Оборотно-сальдовая ведомость — это один из основных бухгалтерских документов, который содержит остатки на начало и на конец периода и обороты по дебету и кредиту за данный период для каждого счета и субсчета.
Из оборотно-сальдовой ведомости бухгалтерский баланс формируется расчетом сальдо по бухгалтерским счетам и перенесением их в сам баланс. Оборотно-сальдовые ведомости используют для проверки бухгалтерских записей на наличие арифметических ошибок.
При формировании баланса необходимо помнить, что на первом этапе необходимо получить величину чистой нераспределенной прибыли, так как она формирует сумму собственных средств. А затем уже приступать к построению баланса.
Рассмотрим это на примере: построим баланс и отчет о финансовых результатах по данным оборотно-сальдовой ведомости, приведенной в табл. 16.4.
Для получения Отчета о финансовых результатах необходимо воспользоваться данными по оборотам счета 90 «Продажи» (отдельно данные вынесены в табл. 3.5) — это заполнение строк отчета с 2110 по 2200, и счета 91 «Прочие доход и расходы».
По субсчету 90.1 отражается стоимость проданных товаров (оказанных услуг, выполненных работ) в оценке брутто (т.е. с включением косвенных налогов, в данном случае — НДС). Данные с субсчета 90.1 «Выручка», уменьшенные на величину субсчета 90.3 «НДС», отражаются по строке 2110 «Выручка» отчета о финансовых результатах:
32 200 614,18-4 911 958,10 = 27 288 656,08 руб.
Поскольку отчет составляется в тысячах рублей, то там сумма показана как 27 289 тыс. руб.
Оборотно-сальдовая ведомость ООО «X» за 9 месяцев
Когда и куда сдавать отчетность
За 2021 г. предоставить бухгалтерскую отчетность по форме № 1 нужно сразу в несколько организаций: ФНС и Росстат — для всех организаций и ИП, в Министерство юстиции и(или) в Министерство финансов России — для некоммерческих организаций и бюджетников. По дополнительному запросу бухотчетность может быть затребована учредителем или собственниками компании.
Предоставить баланс в Налоговую инспекцию и Росстат за 2021 г. нужно не позднее 90 календарных дней с первого дня года, следующего за отчетным периодом. То есть не позднее 31.03.2019. Однако в 2019 году 31 марта выпадает на выходной день, следовательно, действует правило переноса. Значит, крайний срок сдачи бухгалтерского баланса за 2021 г. — 01.04.2019.
Для организаций бюджетной сферы могут быть установлены иные сроки сдачи отчетности, более ранние. Данная информация доводится до учреждений в установленном порядке.
Другая бухгалтерская отчетность: бланки действующей формы
Дополнительных документов несколько. Среди прочих годовых форм выделяется пояснительная записка – форма 5 бухгалтерской отчетности. Бланк, однако, вы сейчас не найдете, так как эту форму в привычном ее виде отменили. Сейчас действуют так называемые пояснения к бухгалтерскому балансу, пример которых приведен в приложении №3 к приказу Минфина №66н. Его можно скачать ниже. Пояснения не требуется заполнять малым предприятиям, не подпадающим под обязательный аудит; общественным организациям, не занимающимся коммерческой деятельностью.
Еще один важный бланк, кроме бухгалтерского баланса – форма 2 (Отчет о финансовых результатах). Документ относится к обязательным к заполнению отчетам, в том числе по упрощенной форме. Здесь отражаются наиболее важные сведения по выручке, расходам предприятия, уплачиваемым процентам, прочим доходам/расходам, начисленному налогу на прибыль, а также чистой прибыли за период. Надо учитывать, что вся нумерация современных форм достаточно условная. Это до 2011 года они имели привычные всем бухгалтерам номера, сейчас их так называют по привычке.